关于加强农产品地理标志保护与商标注册工作的通知

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注册会计师审计法律责任的性质研究（中）
---- 公众公司的独立审计：多重博弈的社会化契约

公众公司[1] 是利益相关者之间结成的契约网，这些利益相关者不但包括股东和经理层，而且还包括债权人、供应商、消费者、工人、投资者甚至是政府，他们在企业中享有的权利和承担的义务是各不相同的。他们怎样才能保证自己的权利得到实现呢？利益相关者们必须形成一套成本最优的有效控制机制，这套机制就是独立审计。

一、受托责任论
独立审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离，其发展经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三个阶段。那么财产所有权与经营权分离后，为什么会产生审计呢？学界提出了多种理论解释，其中，“受托责任论”受到学术界的大多数认同。弗林特（David Flint）在《审计哲学与原理导论》中指出，作为一种近乎普遍的真理，凡存在审计的地方，必存在一种受托责任关系，受托责任关系是审计存在的重要条件；审计是一种确保受托责任有效履行的社会控制机制；利特尔顿（A.C. Littleton）在《会计理论结构》中多次指出：审计职能就在于研究、审核和评价受托人对委托人所赋予之受托责任的履行情况；审计应对受托责任报告加以测试；应审核包括现金要素在内的许多要素的综合受托责任；由股东投资形成的公司资源的受托责任，向来就是重要的审计问题。我国学者秦荣生也指出，审计与受托经济责任具有“血缘”关系。在历史上，可能有受托经济责任存在而无审计的情况，但没有一种审计不是针对受托经济责任而存在的。[2]
什么是“受托责任”呢？其实受托责任是经济学“委托—代理关系”在会计领域的另一种解读。受托责任关系就是资源占有人与资源管理人之间所形成的资源委托管理与资源受托管理关系，以及资源管理人与其资源管理执行人之间所形成的资源受托管理与执行资源管理关系。当财产管理制度发展到财产所有权和使用权分离时，资源所有者将资源委托给他人管理，受托人对委托人承担受托资源管理的全部责任，即负有受托经济责任。[3] 一方面这种受托经济责任建立在互相信任和忠实性基础上，即财产所有者愿意把拥有的资源交托给受托人经营，并相信其将以最大的善意履行受托责任和完成委托人的利益目标；另一方面这种受托经济责任关系的双方常常存在潜在的利益冲突，即资源所有者担心由于受托人过失或故意的行为，使自己的资源和利益目标受到损害。正是这种潜在利益冲突，使资源所有者为了维护其利益，需要对受托经济责任的履行情况进行审查评价；而受托人基于这种潜在利益冲突的存在，会对自己承担的受托责任的完成情况进行自我认定、自我计量，并定期编制各种受托责任报告，为委托人审核受托责任的完成过程和结果提供信息。为了证明自己的经营成果，向资源委托人索取报酬，解除资源委托人对他的潜在怀疑，受托人也需要对自己的报告进行审查和评价。正是由于这种委托人与受托人双层的需要，才有独立于他们两者之间的第三方，即注册会计师提供鉴证的服务，所以就有了独立审计的产生与发展。
从以上分析可知，“受托责任”是独立审计产生的核心前提。如果没有受托责任的存在，所有的资源，包括财务资源、人力资源、公共资源等都由自己来经营与管理的话，就不需要对这些资源的经营和管理情况进行监督，也就不需要什么独立审计了。但在现实的企业中，这种假想状态是不存在的，取而代之的是各种各样的受托责任关系。我们把企业理解由利益相关者缔结的一系列契约构成的契约网，由于人力资源与其所有者具有不可分离性，而其他资源与其所有者则都是可以分离的，这样，人力资源所有者经营企业，从另一个角度来看，也可以理解为其他利益相关者将其所拥有的资源委托给人力资源所有者进行经营，从而形成了各种受托责任关系。从这个角度来看，“受托责任论”是合理可行的，因而倍受世界审计学界的青睐与推崇。但是，我们认为，“受托责任论”还具有其固有的局限性：
1、“受托责任论”只关注表面化的受托责任关系，而忽视了受托责任关系形成过程中利益相关者之间的利益冲突与协调。按照上文对企业契约的分析结论，企业契约是一个动态的过程，利益相关者的利益始终处于冲突与协调之中。利益相关者之间是否存在受托责任关系，仅仅是利益相关者之间的受托责任的一个方面，更重要的方面在于受托责任关系所包含的不同利益相关者所拥有的权利结构。同时，“受托责任论”将利益相关者之间的关系简化为资源所有者（或占有者）与资源管理者之间的关系，并不符合利益相关者权利结构的实际。
2、“受托责任论”在解释现实中的独立审计存在着困难。按照受托责任论，委托人与受托人之间存在受托责任，注册会计师是作为被聘请的第三方，对受托人的受托责任履行情况进行再认定，那么，这种再认定只要能够获得委托人与受托人的认可即可，与其他任何主体都无关系。而事实上，作为一个职业，独立审计是由政府制定法律，注册会计师协会根据法律授权制定审计规则，并对注册会计师进行监督管理。显然，受托责任论无法对政府和行业协会在独立审计中的作用作出合理的解释。
3、“受托责任论”无法解释公众公司的审计信息事实上是一种公众信息。受托责任人描绘的审计关系是委托人对受托人监督的需求和受托人对业绩自证的需求，全然与企业的其他利益相关者无关。即使是公众公司的股东属于不确定的多数，考虑到这些股东作为资源拥有者的需求，也无法说明审计信息的失真为什么要对潜在的股东和其他第三人承担责任。
4、“受托责任论”并不能充分解释审计必须保持独立性。理论上，注册会计师接受委托人的委托，为委托人提供专业服务，应当站在委托人的立场上从事审计工作，即使是受托人也需要审计自证其成果，注册会计师也只需要保持中立，并不需要保持独立，而事实上，注册会计师不但必须独立于当事人，而且必须独立于社会公众，还必须独立于政府。
综上，我们发现，一方面，受托责任论揭示了独立审计产生和发展的基本原因，在审计理论中具有基础性地位；另一方面，受托责任论还存在重要的理论缺陷，不能对独立审计的现实状况作出合理的解释。因此，我们需要扩展视野，深入考察企业利益相关者之间的利益关系，探求独立审计的本质属性。

二、企业利益相关者对管理者的监督：政府代理机制
我们分析企业理论时已经提到，产权经济学家詹森和麦克林认为，委托--代理关系是一种契约。在这种契约下，一个人和一些人（委托人）授权另一个人或一些人（代理人）为他们的利益从事某项活动，并相应授予代理人某项决策权，代理人通过代理行为获取一定的报酬。在现代市场经济中，委托代理关系大量表现于股份有限公司中所有者与管理者的关系。委托代理关系下会产生代理成本，主要表现为：（1）偷懒、不负责任。代理人由于行为目标与委托人不一致，不可能自觉地将委托人利益作为自己的行为原则，而可能付出比自己报酬小的努力，从而损害委托人的利益；（2）机会主义。代理人一有机会就会投机取巧，为了增加自己的收入而损害委托人的利益。詹森和麦克林认为，要解决代理问题，委托人必须给予适当的激励来减少他们之间的利益差异，从而减少或杜绝代理人的偷懒和不负责任行为；通过花费一定的监控成本来限制代理人的机会主义活动。
以上我们可以看出，由于所有权和经营权的分离，委托人与代理人关于企业经营的信息不对称，企业经营的不确定性以及代理人的机会主义倾向，会产生代理成本，这项代理成本一旦大于委托人的激励控制成本之后，委托人就可能采取一定的激励和监控措施。按照利益相关者理论，我们将委托人作广义的理解，认为委托人并不仅仅是指“委托--代理” 论所称的企业所有人（即股东），而是指企业为组织生产而聚集的所有的资源拥有人（包括拥有土地的地主，拥有资本和设备的股东和投资者，拥有劳动力的管理者和工人，拥有原材料的供应商，拥有资金的债权人，拥有购买力的消费者以及拥有制度和公共资源的政府等）；代理人当然是企业的经营管理者，显然，经营管理者在企业中具有双重角色，既是劳动力资源的拥有者，又是资源拥有者的代理人。这些利益相关者在企业中的权利义务显著的不同，但是为了实现自己的权利，他们必然会采取一定举措对企业的管理者实行监督。
前已述及，企业是利益相关者之间结成的契约网，利益相关者为了实现自己的权益，便会产生监督契约实施的动力。我们为了论述的方便，假设监督是各个利益相关者分别实施的。第一种情况，假设各个利益相关者实施监督产生的收益只适合自己享有，其他利益相关者并不能得益。在这种情况下，监督者就会衡量自己实施监督得到的收益是否有可能大于支付的监督成本，如果收益大于成本，监督就可能实施，否则，理性的利益相关者就不会实施监督。第二种情况，假设个别利益相关者的监督产生的收益可以使其他利益相关者受益。在这种情况下，如果某一利益相关者对企业契约实行监督，其他利益相关者就会大大增加 “搭便车”的可能。由于搭便车的存在，即使是个别监督成本小于个别收益，也会挫伤监督者的积极性。因为大家都等着搭便车，就没有人首先实施监督了，这样，这些众多的利益相关者就只能承担代理成本。
现实生活中，虽然企业利益相关者利益各不相同，但对企业契约的实施状况进行监督在手段上是一致的，都是通过审查企业的财务状况进行监督，所以，第一种假设情况并不多见。在第二种假设情况下，对公众公司监督产生的信息实质上已经成为公共产品，其受众为全体社会成员。一个秩序良好的市场，公众受益的成本决不可能由个别人来承担。既然企业是利益相关者结成的契约网，那么这个契约网必然含有提供公共信息产品的约定，在这个约定中，利益相关者们会推荐一个代表共同利益的代理人，这个代理人最合适的就是政府，因为政府具有其他组织和个人所不具备的天然优势，第一，政府是社会公众的代表；第二，政府具有独一无二的强制力。[4] 因此，在现代市场经济条件下，政府不但要履行传统的政治职能，而且要承担现代的经济职能。
当然，即使是利益相者采取严格的反“搭便车”措施，对企业管理者实施监督也不可能由利益相关者各自分别来实行。因为，监督需要大量成本，如果每一个利益相关者都重复实施相同的过程，会造成社会资源巨大的浪费，利益相关者个人的成本收益率也会畸低，于个人和社会都是不效率的，因此，利益相关者有动力联合起来达成一个共同监督契约，分担监督成本，共享监督收益。

三、独立审计与公众公司的经济监督：社会化契约模型
公众公司的利益相关者需要对公司管理者实施监督来维护自己的权益，基于成本考虑，这种监督并不是由利益相关者亲自履行，而是将监督委托给代表社会公众利益的政府来实施。政府对公司管理者实施监督的手段主要是对公司管理当局披露的会计信息进行审计。然而，现代政府是有限政府，它不可能对所有公众公司的会计信息进行直接审计监督，而是通过设立注册会计师审计制度，调动社会审计力量，由专业的中介组织来完成。
既然是利用社会力量实现政府的代理责任，政府就需要对社会力量进行有效的控制，以期达到预定的目标。如何使社会力量在受控的状况下得到有效利用呢？政府可以发挥自己独有的强制力，通过制定和实施法律，建立起完善的独立审计体系。世界各国的典型做法是：首先，针对公众公司，政府通过立法强制性规定了严格的会计信息披露制度和会计信息审计制度，要求公众公司在发行股票或债券前的一定期限内，必须公开一定年限的企业会计报表；公众公司在股票上市交易过程中，必须持续公开企业会计信息。这些公开的会计信息必须通过有资质的注册会计师审计，审计报告也必须同时公开。美国1933年《证券法》和1934年《证券交易法》从某种意义上说就是信息披露法，美国《证券法》规定，每个企业在向各州发行有价证券之前，“应按本法格式A的规定向联邦贸易委员会进行证券发行登记，同时报送并公开由独立的注册会计师加以鉴证的财务报表”；《证券交易法》规范了二级市场和经纪人的登记，要求每家在交易所上市的公司必须向SEC报送登记陈述和定期报告。[5] 同时，《证券交易法》还规定(Section 10a)，上市公司财务报表必须经过注册会计师审计，并向SEC报送。我国《证券法》规定申请股票上市交易必须提交并公告经法定验证机构验证的公司最近三年的或者公司成立以来的财务会计报告，上市公司应持续公开公司财务会计报告和经营情况。其次，政府通过法律授予注册会计师法定的审计权利。各国普遍规定鉴证公众公司公开的财务信息是注册会计师或注册审计师的专属权利，没有获得独立审计资格和执照的一般会计人员不得从事独立审计业务。关于注册会计师的法律地位及资格要求，各国立法稍有差别，美国是通过《统一会计师法》来规定，英国在《公司法》中规定，德国是《经济审计师法》，法国则在《商法》中作规定，多数国家是通过《注册会计师法》规定，如荷兰、以色列和我国。第三，各国通过立法或者惯例对注册会计师行业进行管理。目前国际上有关注册会计师行业管理体制一般可分为行业自律型和政府干预型两种。[6] 行业自律型管理体制是指主要由民间职业团体对注册会计师进行管理的一种管理模式。在这种模式上，注册会计师由民间协会实行自律管理，政府不与干预。该模式以美国、英国为代表，加拿大、澳大利亚、新西兰、阿根廷、尼日利亚等国也采用这种模式。政府干预型管理体制是指对注册会计师行业的管理，在充分发挥注册会计师协会的自行管理的基础上，由政府在较大范围和程度上进行干预的一种管理模式。实行政府干预型管理体制的国家以德国、荷兰、日本最为典型，此外，法国、意大利、瑞典等欧洲国家以及菲律宾、巴西等许多发展中国家也都采用这种体制。
利用行业协会这种被称为“第三部门” [7] 的民间力量对注册会计师进行管理是世界各国的普遍做法，虽然根据政府权力介入的程度不同，可以把注册会计师的管理体制分为行业自律型和政府干预型，但是，不管是哪种管理模式，注册会计师协会在注册会计师管理中都发挥着基础性作用。首先，注册会计师协会根据法律授权或者通行惯例组织或者协助政府组织注册会计师的资格考试和认定，进行执业登记并颁发执业证书，控制注册会计师行业准入。实行行业自律管理的国家有关法律只确定注册会计师的法律地位，具体的注册会计师的执业标准一般由行业协会具体规定和执行。如美国注册会计师资格管理的具体办法以及工作规范等是由美国注册会计师协会负责制定的。英国虽然在《公司法》中对注册会计师的法定地位的资格作了规定，但具体的操作规程和职业管理的内容也都是由注册会计师协会负责制定。实行政府干预型管理的国家有的是由行业协会组织注册会计师资格考试，政府认可并颁发执业证书；有的则是由协会协助政府组织考试，协会颁发执业证书再报政府核准，如我国的注册会计师考试是由财政部制定考试办法，注册会计师协会组织实施；获得注册会计师资格并达到法定其他条件的向注册会计师协会申请注册，对注册会计师由协会报财政部备案。其次，注册会计师协会有权制定行业准则和职业道德规范，对注册会计师的执业进行监督。奉行行业自律的国家，其注册会计师协会具有健全的管理机构，自主制定行业准则和职业道德规范，对会员全面监督，对违反行规的会员进行处罚。如美国注册会计师协会有健全的管理机构对注册会计师全面监督，对违规会员进行处罚。不过，安然、世通财务丑闻发生后，为了克服行业自律机制的缺陷，2002年美国萨班斯法设立了名为“公众公司会计监督委员会”（PCAOB）的独立的民间机构对注册会计师进行监督。[8] 奉行政府干预的国家，注册会计师协会制定的行业准则需要政府有关部门批准，如我国注册会计师制定的独立审计准则由财政部批准发布，但违反独立审计准则的注册会计师仍然由注册会计师协会处罚。
这种以注册会计师协会为基础的注册会计师管理模式大大降低了对公众公司会计信息实施鉴证的成本，提高了会计信息再认定的可靠性。利益相关者对公众公司的管理当局的监督产生了独立审计的需求，而独立审计本身也需要监督，同样需要相当的监督成本，寻找合格的注册会计师需要成本，对注册会计师审计质量的监督也需要成本。如果根据每一个具体审计需求，都来考察选择自己认为合格的审计师，然后对审计师的服务过程进行监督，显然要消耗大量的成本，使审计监督变得不可能。通过注册会计师协会，按照既定的标准事先把适合从事审计业务的人员选拔到协会里来，法律授予他们相应的法律地位，然后，由协会制定独立审计准则和职业道德规范，对注册会计师进行统一的约束，既大大减少了选择审计人员的成本，又大大减少了监督审计人员的成本，使独立审计成为一项有利于社会的切实可行的制度。从法律关系来考察，注册会计师协会制定的独立审计准则和职业道德规范从形式上看是注册会计师行业的内部纪律约束制度，而实质上是注册会计师行业向社会提出的社会化契约条款，相当于民法中所谓的格式条款。因此这种以行业自律为基础的独立审计制度是典型的社会化契约。
以行业自律为基础的独立审计社会化契约是公众公司审计社会化契约的核心，但还不是全部。政府建立起以注册会计师协会为基础的独立审计体系，为公众公司的利益相关者与注册会计师[9] 的联系创造了条件，使公众公司的利益相关者与注册会计师达成社会化契约成为可能，但是要具体建立起这种社会化契约关系，还需要公司利益相关者选择具体的审计人员。对于选择审计人员，政府并没有越俎代庖，利益相关者把这项权利仍然委托给公众公司，由公众公司代表委托人对独立审计的注册会计师进行选聘，受聘的会计师事务所与公众公司签订一个审计委托协议，独立审计的契约关系才告建立。
综上，我们可以清晰地看出独立审计是一系列契约关系和国家强制力综合作用的结果。独立审计的需求人和最终受益人都是公众公司的利益相关者，利益相关者之间是通过企业契约网联结的，包括其他利益相关者与政府的联系。政府通过强制力建立起以注册会计师协会为基础的独立审计制度，与注册会计师联系起来，注册会计师再通过与企业签订委托协议产生契约关系。这种错综复杂的契约关系构成了典型的社会化契约关系（见图1）。


注：

[1] 指公开募集股票、公开发行债券，以及股票、债券上市交易的公司，包括但不限于上市公司，但主要是指上市公司。
[2] 参见吴联生：《上市公司会计信息披露制度：理论与证据》，厦门大学博士后论文，第215-216页。
[3] 秦荣生：《受托经济责任论》，东北财经大学出版社1994年版，第18页。
[4] [美]斯蒂格利茨：《政府为什么要干预经济》，中国物资出版社1998年版，第33页。
[5] 齐斌：《证券市场信息披露法律监管》，法律出版社2000年版，第10页。
[6] 中华财会网：《注册会计师行业管理体制的国际比较》(2003-07-09)，http://www.e521.com/ ztjj/cpa/100002/ 0709102857.htm。
[7] 指区别于政府和营利组织的第三种力量，参见苏力等：《规制与发展：第三部门的法律环境》，浙江人民出版社1999版；何增科主编：《公民社会与第三部门》，社会科学文献出版社2000年版。
[8] See Sarbanes-Oxley Act of 2002, http://news.findlaw.com/hdocs/docs/gwbush/sarbanesoxley072302.pdf.
[9] 实质上，注册会计师是公众公司的间接利益相关者。

作者联系方式：

肖义方

Tel：0591-83973605
E-mail：yifangxiao@hotmail.com

广东省揭阳市人民政府


揭阳市优秀专家和拔尖人才选拔管理办法


第一章 　 总 　 则
　　第一条　为激励各类优秀人才创新、创业，充分发挥各类优秀人才在推进崛起振兴、建设新揭阳中的作用，建立健全充满生机和活力的市优秀专家和拔尖人才（下称市拔尖人才）选拔管理机制，在总结《揭阳市选拔管理优秀专家和专业技术拔尖人才办法》（揭委发[2000]18号）实践经验的基础上，根据市委“一三二”发展思路的要求和形势发展的需要，结合实际，制定本办法。
　　第二条　本办法所称市拔尖人才是指在科技创新、经营管理、专业技能和教育教学、社科研究、文艺创作、体育竞赛等方面达到领先水平，并为我市经济建设和社会发展做出突出贡献的在职在岗的各类优秀专业技术、经营管理和高技能人才。
　　第三条　选拔市拔尖人才坚持公开公正、竞争择优、严格标准、总量控制的原则。
　　第四条　选拔市拔尖人才，以选拔对象对我市经济建设和社会发展的实际贡献为主要依据，不受学历、学位、职务、职称、资历、身份的限制。
　　第五条　推荐、选拔的重点是在生产和经济建设一线，从事技术研究、推广、应用和经济管理等工作，并取得突出经济和社会效益的优秀中青年专业人才。
　　第六条　市拔尖人才的选拔、管理，由市人才工作协调小组办公室（市委组织部）负责组织实施。

第二章 　资格和条件　
　　第七条　市拔尖人才人选必须具备的基本条件：
　　（一）热爱祖国，遵纪守法，坚持四项基本原则；
　　（二）忠诚敬业，感恩奉献，具有良好的职业道德；
　　（三）年龄在56周岁以下；
　　（四）身体、心理健康。
　　第八条　市拔尖人才人选必须符合下列条件之一：
　　（一）在科学技术工作中，取得具有较高科学价值的研究成果或具有独到见解，达到省内先进水平，得到市内外同行专家公认；获得国家级科学技术奖、自然科学奖、技术发明奖、科技进步奖其中一项的前3名主要完成人；获得省级科技奖其中一项二等奖或两项以上（含两项）三等奖的前2名主要完成人；获得市级（地级市）科技进步一等奖，或两项以上（含两项）二等奖、三项以上（含三项）三等奖的最主要完成人。
　　（二）在企事业单位从事经营、管理工作，尤其是在我市的支柱产业和重点企业的管理中，能运用现代管理手段进行科学管理，有重大改革创新，并经市场检验，对推动技术创新和促进生产力发展贡献突出，所管理的单位或部门连续三年以上取得显著成效，位居全省、全市先进行列的主要经营管理者。
　　（三）在宏观发展战略、重点建设项目、主要科研项目和对外交流、招商引资中，提供具有重大价值的可行性论证、咨询、建议，或在促进重大科技成果转化中起关键作用，解决了重大疑难问题，并带来显著经济效益或社会效益的人员。
　　（四）获得三项以上国家专利，并在应用后取得显著经济或社会效益的最主要发明人。
　　（五）在工程设计、工艺设计、工艺美术设计等方面，取得显著经济效益和社会效益，并获得省（部）级优秀设计一等奖或二等奖的最主要完成人。
　　（六）在医疗卫生一线工作，医疗技术和临床实践效果达到省内先进水平，多次成功治愈疑难、危重病症或在较大范围多次有效预防、控制、消除疾病，较好地发挥了学术和技术带头人作用，业绩为市内外同行公认的医疗、卫生专家。
　　（七）在学科建设、学校管理、人才培养和教育事业发展中发挥重大作用；或在教育、教学中有重大改革创新，成果达到省内先进水平并被普遍推广；或长期在教育、教学一线工作，能发挥学科带头示范和领军作用，并获得市级以上表彰，对我市教育事业发展有较大影响和贡献的专家、学者及教学管理者。
　　（八）在社会科学研究领域，学术造诣较高，研究成果突出，或在研究解决我市经济社会发展的重大理论和现实问题方面有突出贡献，获得国家级奖项、省（部）级三等奖以上社会科学优秀成果的最主要完成人或被学术界同行公认的知名专家。


（九）在文学艺术创作、表演和新闻出版、广播电视等工作中成绩显著，注重反映我市改革开放和现代化建设的伟大实践，对繁荣和促进文化艺术、新闻出版、广播电视事业做出突出贡献，获得国家级奖项、省（部）级三等奖以上，或在国家级专业协会主办的权威性展赛中获一等奖，在市内外享有较高声誉者。
　　（十）在体育工作中，培养出获国际重大体育比赛和全运会前三名、获全国性单项锦标赛前三名的运动队或运动员，为我市体育事业做出突出贡献的主要教练员；获得国际重大体育比赛前三名以及全运会或全国性单项锦标赛前三名的运动员。
　　（十一）专业技能水平高，在生产工作岗位中具有高超技艺并为企业做出突出贡献的领军人物，获得省（部）级以上技师级竞赛三等奖及以上，或国家级优秀技术能手的人员。
　　（十二）在其他专业领域或专业技术岗位中有特殊才能，专业技能水平高，有被社会公认的绝技绝招，参加国家、省技能竞赛或在工作实践中取得优异成绩，并被国家、省（部）级表彰的人员。
　　（十三）享受国家特殊津贴的优秀专家、专业技术人才。
　　外省市获奖成果项目、国（境）外获奖成果项目和民间组织评选的获奖项目，不作为市拔尖人才评审的主要依据，但可作为参考。

第三章 　 选拔程序
　　第九条　推选市拔尖人才，市直单位人选由所在单位、同行专家推荐，县（市、区）人选由同级人才工作协调小组办公室推荐，也可由学术团体推荐或本人自荐。
　　第十条　市直属单位归口主管部门（没有归口主管部门的由所在单位）、县（市、区）人才工作协调小组办公室负责对所属各单位呈报的名单进行审核，并会同有关业务部门或相应层次的学术团体，对照选拔条件提出向市推荐的名单，连同推荐材料一并报送市人才工作协调小组办公室。
　　第十一条　市人才工作协调小组办公室根据选拔条件对上报的人选进行复核考察、筛选，提出市拔尖人才初选对象。
　　第十二条　根据市拔尖人才初选对象从事的专业、管理类型，聘请有关方面专家、学者、领导组成评审组，对初选对象进行评审，提出评审意见。也可成立揭阳市优秀专家和拔尖人才评审委员会对初选对象进行评审。
　　第十三条　评审组或评审委员会评审通过的人选，经公示无异议后，报市人才工作协调小组审批确定。

第四章 　义务与待遇
　　第十四条　市拔尖人才在管理期间，应承担以下义务：
　　（一）努力钻研业务，不断更新知识，着力提高专业技术水平和科研创新、经营管理能力。
　　（二）发扬务实、创新的科学精神，坚持产、学、研结合，努力实现科研成果向现实生产力转化，在专业技术和经营管理工作岗位上不断创造新的业绩。
　　（三）发挥学科带头人的示范和领军作用，积极培养专业技术或经营管理后备人才，认真做好“传、帮、带”，努力建设我市青年专家队伍。
　　（四）积极参与全市重大政治、经济、文化、科研攻关和学术活动，主动为我市的经济建设和社会事业的重大决策提供建议、意见，发挥参谋智囊作用，积极为市人才工作出谋献策。
　　（五）每年参加市委、市政府组织的服务基层、服务群众活动一次以上。
　　第十五条　市拔尖人才在管理期间，享有下列待遇：
　　（一）市拔尖人才由市委、市政府命名表彰，颁发《揭阳市优秀专家和拔尖人才证书》。
　　（二）市拔尖人才每人每月发给津贴（同时被评为上级专家或拔尖人才称号的，其津贴可重复享受）。
　　（三）市拔尖人才每两年参加一次健康体检和到外地参观、考察或疗养。
　　（四）市拔尖人才继续教育、培训纳入全市干部教育培训计划，实行周期性轮训。
　　（五）所在单位和各有关部门要为市拔尖人才优先安排科研项目、科研经费、仪器设备、图书资料、公务用车、工作助手等。
　　（六）市拔尖人才在申报享受上级政府特殊津贴和评聘专业技术职务时，同等条件下可优先推荐和评聘；在享受市拔尖人才待遇期间，所聘任的专业技术职务，可不占本单位职数。

（七）市拔尖人才夫妻两地分居的，可协助其配偶、子女调入本地。配偶、子女属农业户口的，可办理“农转非”手续并迁入市拔尖人才工作所在地，当地公安部门应予入户。
　　（八）市拔尖人才子女的入学（小学和中学），有关部门应优先安排。
　　（九）每年安排市拔尖人才休假20天，已有休假制度的单位不再重复安排，不足20天的可以补足。
　　（十）市财政在资金上给予重点保障。按市拔尖人才每人每年10000元的标准一次性拨付经费，专款专用，主要用于市拔尖人才的津贴、培训、组织休假和疗养、考察学习、体检、慰问等开支。市拔尖人才专项经费随我市经济发展情况逐年调整提高。
　　（十一）先后共5届列入市拔尖人才范围管理的，授予“揭阳市资深专家”称号，市拔尖人才津贴终身发放。
第五章 　 管理内容
　　第十六条　市人才工作协调小组办公室在市拔尖人才的管理工作中牵头负责，行使综合指导、组织协调和检查落实等职能，并负责本办法规定的有关管理工作。
　　第十七条　市拔尖人才由市人才工作协调小组办公室主管，各县（市、区）人才工作协调小组办公室和市直有关部门协管，所在工作单位具体管理。
　　（一）主管部门负责加强同市拔尖人才的联系，掌握情况；协助有关部门研究解决存在的问题，制定措施；组织市拔尖人才休假或疗养、体检等。
　　（二）协管部门负责落实有关管理措施；加强对市拔尖人才的思想政治教育；审定市拔尖人才所在单位与专家签订的“目标责任书”，并检查落实情况；及时向主管部门反映情况。
　　（三）市拔尖人才所在单位负责日常的管理与服务工作，与他们签订专业工作“目标责任书”，帮助解决实际问题，为他们创造良好的工作和生活条件。建立与市拔尖人才的联系制度，及时交流思想，掌握情况，听取市拔尖人才意见、建议和诉求。
　　第十八条　广播、电视、报刊、互联网等媒体要广泛宣传市拔尖人才的先进事迹，形成“尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造”的良好风尚。
　　第十九条　对市拔尖人才实行“全出竞进”的动态管理办法。每两年选拔一届，每一届管理期四年。管理期满即自动终止市拔尖人才资格，同时不再享受市拔尖人才的相关待遇，但可继续参加新一届市拔尖人才的推荐、选拔。
　　第二十条　市拔尖人才的选拔提倡兼顾各行业、各线条，每一届市拔尖人才的选拔侧重点由市人才工作协调小组办公室确定。
　　第二十一条　市拔尖人才应在每年年底将自己取得的成果和发挥作用的情况，书面向所在单位及其主管部门和市人才工作协调小组办公室报告，并接受其考评和工作检查。
　　第二十二条　市拔尖人才管理期间，出现下列情形之一的，不再列入管理范围：
　　（一）已不在本市范围内工作的。
　　（二）未经组织同意，出国（境）逾期不归或擅自脱离原单位的。
　　（三）因个人责任给国家和单位造成重大损失的。
　　（四）在专业研究工作中连续3年不出成果（县级三等奖以上成果奖），又未取得明显社会或经济效益的。
　　（五）存在违法违纪行为，受到刑事处罚或记过以上党政纪处分的。
　　（六）达到法定退休年龄的（贡献特别突出者，年龄可延长4岁）。
　　（七）其它需要调整的情况。
　　第二十三条　列入市拔尖人才管理范围的人数实行总量控制，原则上2010年前为50人左右，2020年前为80人左右。
　　第二十四条　为加强市拔尖人才之间的联系、沟通，充分发挥拔尖人才的整体智力优势，可择机成立市高级专家协会和市拔尖人才服务中心，支持和帮助市拔尖人才开展科研活动，推动科研成果向现实生产力转化。
　　第二十五条　市拔尖人才调离本市或专业工作有变动的，其所在单位和主管部门应事前报告市人才工作协调小组办公室。　

第六章 　 附　则
　　第二十六条　中央、省驻揭单位的各类人才也可申请参加市拔尖人才的选拔。

第二十七条　各县（市、区）、市直有关单位和中央、省驻揭单位可参照本办法，制定本地区、本单位、本行业拔尖人才选拔管理工作办法。
　　第二十八条　本办法自颁布之日起施行，《揭阳市选拔管理优秀专家和专业技术拔尖人才办法》（揭委发[2000]18号）同时废止。
　　第二十九条　本办法由市人才工作协调小组办公室负责解释。

二○一○年三月一日